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Catalogo de eventos corruptos e ineficientes a corregir en pro de un adecuado Gasto Público

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5 Pasos Para Seguimiento Efectivo Hallazgos Informes Auditoría Interna

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Principio 7 de COSO III: Identifica y analiza los riesgos

Evaluación de riesgos Principio 6: Especifica objetivos relevantes Principio... Leer más...

20 Tips de políticas para prevenir la corrupción e ineficiencia del Estado

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Herramientas (Socio)

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Mejores Prácticas en la Función de Auditoría Interna

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Modelo Código de Ética

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Manual de Procedimientos de Auditoría

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Manual de Gestión de Riesgos

Sobre la base de una visión integradora de la Gestión de Riesgos, se ha optado... Leer más...

Buenas Prácticas para Centros de Servicios Compartidos

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Checklist para Evaluar la Política de Crédito

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Modelo Política para la Asignación y Uso de Celulares

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Política para la Asignación de Niveles de Autorizaci​ón

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Entrenamiento CPE (Socio)

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Curso Virtual: Sector Salud para Auditores

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NIIF Pymes para Auditores

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Objetivo: Exponer los principales aspectos teóricos que conforman la Norma,... Leer más...

Modelo Integrado de Auditoría Interna Auditool. MIAIA

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Curso Virtual: COSO III, Aplicado al Reporte Financiero Externo

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Curso Virtual: Gobierno Corporativo

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Curso Virtual: Marco Integrado de Control Interno COSO III - Versión 2013

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Curso Virtual: Gestión del Riesgo de Fraude y la Auditoría

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Lavado de Dinero o Lavado de Activos

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Curso Virtual: Evaluaciones de Calidad de la Función de Auditoría Interna

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Curso Normas Internacionales de Auditoría y Control de Calidad

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Ejecución y Auditoría de la Toma Física de Inventarios

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Curso Virtual: Ley Sarbanes Oxley - SOX

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Modelo COBIT

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Curso Virtual: Plan de Auditoría Interna Basado en Riesgos

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Auditoría Interna (Socio)

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Política para la Emisión y Seguimiento de los Informes.

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Siendo los informes de auditoría el producto resultante de la actividad auditora,... Leer más...

Guía de Auditoría Interna - Emisión de Informes y Seguimiento. Fase IV.

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Planificación y Programación de las Auditorías.

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Cuestionario Previo Para la Identificación de Entes Auditables

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Guía de Auditoría Planificación de la Auditoría. Fase II

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Modelo de declaración compromiso de confidencialidad

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Auditoría Externa (Socio)

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Procedimientos Sustantivos, para las Estimaciones Contables

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Procedimientos Sustantivos, para auditar el Patrimonio

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Procedimientos Sustantivos para Intangibles

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Procedimientos Sustantivos: Efectivo y Equivalentes de Efectivo. Versión 2014

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NIC 37, Provisiones, Activos y Pasivos Contingentes

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Guía Práctica de Auditoría: Administración de Proyectos en Firmas de Contadores Públicos

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Documentación - Fase 1: Administración del Proyecto

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NIC 23, Costos por Préstamos

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NIC 19 Beneficios a los Trabajadores

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Triángulo del Fraude

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Fraude es cualquier acto ilegal caracterizado por engaño, ocultación o violación de confianza. Estos actos no requieren la aplicación de amenaza de violencia o de fuerza física. Los fraudes son perpetrados por individuos y por organizaciones para obtener dinero, bienes o servicios, para evitar pagos o pérdidas de servicios, o para asegurarse ventajas personales o de negocio.

Desde el punto de vista de la criminología, el fraude, como cualquier otro delito, se puede explicar a través de tres factores: un conjunto de delincuentes con una motivación, la accesibilidad a un blanco apropiado, y la ausencia de protecciones competentes. En cada conferencia, seminario, curso, entrenamiento o evento sobre fraude en el cual usted haya participada es común que el facilitador, especialista en fraude, auditor forense o examinador de fraude certificado (CFE) se refiera al famoso Triángulo del Fraude:

¿Sabe usted de dónde proviene esta teoría técnica?

Este sistema fue desarrollado por el Doctor Donald Cressey, quien fue uno de los exponentes más certeros en el tema, el Doctor Cressey, criminólogo estadounidense, desarrolló uno de los modelos más aceptados y que explica el por qué buenas personas se convierten en delincuentes. Este modelo se conoce como: El Triángulo del Fraude. Su investigación se centró en desfalcadores a quienes llamó violadores de la confianza. El triángulo del fraude distingue tres factores que deben estar presentes para que una persona común cometa fraude.

El triángulo posee tres vértices o componentes:

Presión. Motivo o incentivo (necesidad real o percibida) para cometer el fraude (esta sección representa la causa o razón). Ejemplos de motivos para cometer fraude pueden ser: alcanzar metas de desempeño (como volúmenes de venta), obtener bonos en función de resultados (incremento en las utilidades o rebaja en los costos), mantener el puesto demostrando ficticios buenos resultados, deudas personales.

Oportunidad. El o los perpetradores del fraude perciben que existe un entorno favorable para cometer los actos irregulares pretendidos. La oportunidad para cometer fraude se presenta cuando alguien tiene el acceso, conocimiento y tiempo para realizar sus irregulares acciones. Las debilidades del control interno o la posibilidad de ponerse de acuerdo con otros directivos o empleados para cometer fraude (colusión) son ejemplos de oportunidades para comportamientos irregulares.

Justificación o racionalización. Es la actitud de tratar de convencerse a si mismo (y a los demás si es descubierto), consiente o inconscientemente, de que existen razones válidas que justifican su comportamiento impropio; es decir, tratar de justificar el fraude cometido. Es un mecanismo psicológico para enfrentar un disonancia cognoscitiva (es decir la falta de congruencia entre su propia percepción de honestidad y la naturaleza engañosa de sus acciones). Necesitan una excusa, ejemplos de racionalización para justificar el fraude cometido pueden ser: alegar baja remuneración (convencerse de que no es fraude sino una compensación salarial, un préstamo), falta de reconocimiento en la organización (convencerse de que es una bonificación), fraude cometido por otros empleados y/o directivos (convencerse de que si otros cometen fraudes el fraude propio está justificado, debido a que otras personas hacen, yo no soy una excepción).

 

Por: Nahun Frett, MBA, CIA, CCSA, CRMA, CPA, CFE

AUDITOR INTERNO – INSTRUCTOR – CONSULTOR – CONFERENCISTA

Artículo Publicado en el Blog de Nahun Frett - http://nahunfrett.blogspot.com/ 

Nahun Frett -   Santo Domingo, República Dominicana

     

 

 

      Es un reconocido conferencista especializado en temas sobre auditoría interna, gestión de riesgo, gobierno corporativo, cambio organizacional, liderazgo y auto-evaluación de control. Motivador nato de equipos multidisciplinarios de auditoría interna, ampliamente solicitado para dictar conferencias y proveer capacitación en cursos, talleres y seminarios. Colaborador de Auditool.

 

 

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